De regulă inspecţia fiscală este anunţată cu 15 zile înainte de a fi efectuată printr-un aviz şi puteţi amâna controlul o singură dată aducând în acest sens justificări întemeiate. Firma de contabilitate Conta Rădulescu, împreuna cu care am realizat acest articol, a selectat câteva aspecte ce trebuie urmărite în cazul unui control fără aviz de inspecţie fiscală (cel mai frecvent control de acest tip este cel privind rambursarea TVA).
Iată “temele pentru acasă” care nu trebuie să lipsească în eventualitatea controlului: dacă aveţi puncte de lucru acestea să fie declarate la administraţiile financiare, trebuie să deţineţi câte un registru unic de control pe sediu precum şi pe punctele de lucru, să aveţi contracte valabile cu partenerii cu care colaboraţi, să aveţi actele contabile lucrate la zi, declaraţiile depuse şi să nu aveţi neconcordanţe între declaraţiile fiscale şi înregistrările contabile.
Analizând aspectele fiscale, inspectorii sunt cu precădere interesaţi de următoarele tranzacţii în vederea stabilirii valorii TVA deductibile:
Analiza TVA deductibila pentru facturile de prestări servicii
Regula generală presupune că o societate poate să deducă TVA dacă este în posesia unei facturi emise pe numele acesteia. O altă condiţie obligatorie este că achiziţia să fie efectuată în vederea obţinerii de venituri, deci pentru desfăşurarea activităţii economice. Prestările de servicii pentru care se impune întocmirea de situaţii suplimentare care să însoţească factur se referă la servicii de notariat, juridice, de consultanţă, pază, internet, reparaţii bunuri mobile/imobile, promovare şi publicitate, etc. Pentru anumite servicii prestate cu regularitate se solicită prezentarea contractelor.
Analiza TVA deductibilă aferentă facturilor de mărfuri.
Dacă mărfurile se află în stocul societăţii, la data efectuării controlului, inspectorii pot solicita inventarierea bunurilor pentru a se demonstra existenţa fizică a mărfurilor din stoc. Dacă mărfurile nu să mai află pe stoc, se verifică vânzărea lor (existenţa facturilor fiscale, avizelor de expediţie), preţul tranzacţiei, dacă au fost vândute la preţuri inferioare costurilor de achiziţie.
Analiza TVA deductibilă aferentă facturilor de amenajări
Puteţi demonstra existenţa lucărilor de amenajare prin procese verbale de recepţie, rapoate analitice cu menţionarea cantităţilor de materiale utilizate şi orice alt fel de situaţii anexă la factură. Aceste investiţii, în măsură în care sunt materiale, sunt inventariate şi constate la faţă locului de către inspectorii ANAF. Ca exemplu, conform calculelor de rezonabilitate, şi proporţional cu spaţiul alocat desfăşurării activităţii economice, se poate respinge de la deducere TVA aferentă amenajărilor locuinţelor personale.
Analiză TVA colectată
Se verifică consecutivitatea numerelor facturilor în vederea asigurării că nu există facturi emise şi neînregistrate în contabilitate. Se solicită situaţia facturilor anulate. Atât în cazul TVA deductibilă precum şi pentru TVA colectată, un accent important se pune asupra neconcordatelor existenţe în raportările contribuabilului şi ale celor efectuate de către partenerii săi. Dacă aceste neconcordanţe există, se vor solicita verificări suplimentare şi note explicative. În unele situaţii, chiar dacă vă aşteptaţi să aveţi bani de recuperat în urma controlului, se poate decide că aveţi de dat. Şi în cazul în care aveţi totuşi de luat, această recuperare durează între 30 şi 90 de zile. În cazul în care solicitaţi o sumă mai mică de 10.000 de lei, există posibilitatea să o recuperaţi fără un control în prealabil. Această decizie se poate verifica pe site-ul ANAF în urmă depunerii decontului de TVA cu rambursare.
