Chiar din prima zi a anului 2007, modificarea Codului fiscal va cuprinde si reglementarile vamale si taxele locale, ale caror limite maxime vor putea fi majorate de autoritatile locale cu pana la 20%.
Principalele modificari care se vor produce in domeniul reglementarilor vamale vizeaza: livrari intracomunitare, achizitii intracomunitare, importuri de bunuri, regimu-rile speciale, tranzactii imobiliare si facturarea.
Livrarea intracomunitara de bunuri
Acest tip de livrare se refera la bunurile ce sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru.
(i) Locul livrarii:
– Locul unde se gasesc bunurile in momentul in care incepe expedierea sau transportul;
– Statul membru de import al bunurilor;
– Locul unde se efectueaza instalarea sau montajul;
– Locul in care se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului;
– Locul de plecare a transportatorului de pasageri (vapor, avion, tren);
– Pentru livrarile de energie electrica sau gaze catre un comerciant persoana impozabila, locul unde acesta este stabilit sau locul unde are un sediu fix;
(ii) Locul livrarii – exceptii
– Pentru livrari la distanta catre persoane neimpozabile, locul livrarii se considera a fi Romania daca: valoarea totala a livrarilor in Romania ale respectivului furnizor depaseste 35.000 euro; furnizorul a optat pentru considerarea vanzarilor sale la distanta (si viceversa).
Exceptiile nu se aplica la: livrari de mijloace de transport noi; livrari de bunuri instalate de furnizor; livrari de bunuri taxate in statul membru de plecare conform regimurilor speciale (bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati); livrari de gaz; livrari de produse accizabile livrate catre persoane impozabile sau neimpozabile.
Achizitii intracomunitare de bunuri si servicii
Aceste tranzactii reprezinta obtinerea dreptului de a dispune, ca proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator catre un stat membru (SM), altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunului. In acest caz dispare notiunea de „Import din Comunitate”. Locul achizitiei intracomunitare se refera la locurile unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul.
– Operatiuni triangulare: TVA se plateste in SM de catre C daca: B face dovada achizitionarii spre revanzare; C a fost desemnat pentru plata taxei; B si-a indeplinit obligatiile privind declararea operatiunii;
Importul de bunuri
Locul importului de bunuri se considera a fi teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar. Pentru bunurile care la intrarea in teritoriul comunitar sunt plasate in: admitere temporara cu exonerare totala de la plata taxelor, depozit necesar cu caracter temporar; zona libera sau antrepozit liber, perfectionare activa cu suspendare, tranzit vamal extern; admise in apele teritoriale, locul importului este considerat locul unde bunurile inceteaza sa mai fie plasate intr-un astfel de regim.
Noutate: Daca la data depunerii decontului nu erau inde-plinite conditiile pentru deduce-re, pot fi indeplinite timp de 5 ani, incepand cu 1 ianuarie a anului urmator.
Persoana impozabila neinregistrata poate solicita rambursarea taxei platite in Romania daca: depune o cerere la care anexeaza facturile si/sau documentele de import in original; face dovada ca este o persoana impozabila intr-un stat membru; confirma ca in perioada pentru care se cere rambursarea nu a efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii ce au avut loc in Romania; se angajeaza sa restituie orice suma rambursata necuvenit.
– Perioada pentru care se poate cere rambursarea:
De la 3 luni pana la 1 an; suma minima: 200 RON (pentru mai putin de un an) sau 25 RON (peste un an); procedura este similara, dar se aplica persoanelor care nu sunt stabilite in Comunitate; rambursarea nu se face insa direct, ci prin intermediul unui reprezentant fiscal.
– Perioada de ajustare: 5 ani; 20 de ani pentru cladiri, incepand cu 1 ianuarie a anului in care au fost achizitionate.
Ea se va efectua daca: bunul este utilizat integral sau partial pentru alte scopuri decat activitatile economice; bunul este utilizat integral sau partial pentru activitati scutite; apar modificari ale elementelor folosite pentru calculul taxei dedu-se; dreptul de deducere a fost integral sau partial limitat; bunul isi inceteaza existenta; daca se ajusteaza baza de impunere. Codul de inregistrare va avea prefixul RO, conform standardului ISO 3166 – alpha 2.
Facturare
Factura de servicii trebuie emisa cel mai tarziu in data de 15 a lunii urmatoare celei in care ia nastere factura generata;
* Factura de avans;
*Autofacturarea pentru livrari catre sine.
In cazul facturii se elimina formularele tipizate.
Factura cuprinde:
– Numar de ordine, in baza unora cu mai multe serii, care identifica factura in mod unic;
– Data facturii;
– Denumirea, adresa si codul de inregistrare;
– Denumirea, adresa si codul de inregistrare ale cumparatorului;
– Adresa exacta a livrarii, in cazul livrarii intracomunitare;
– Numele, adresa si codul de inregistrare al reprezentantului fiscal, dupa caz;
– Denumirea bunurilor livrate sau serviciilor prestate;
– Data la care au fost livrate bunurile sau s-a incasat avansul;
– Baza de impozitare a bunurilor sau serviciilor, pentru fiecare cota in parte, precum si rabaturile, remizele si alte reduceri de pret;
– Taxa colectata sau una din urmatoarele mentiuni: „scutit cu drept de deducere”, „neimpozabil in Romania, … In baza de impozitare sau taxare inversa”;
– Alte mentiuni, dupa caz;
– Semnarea si stampilarea nu sunt necesare.
Scutiri
(i) In Romania:
Livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia, precum si a oricarui alt teren.
– Exceptii: Livrarea unei constructii noi; Livrarea unui teren construibil.
(ii) Scutiri la livrari intracomunitare:
Doar daca beneficiarul comunica un cod valabil de inregistrare;
– Exceptii: livrarile intracomunitare efectuate de o intre-prindere mica; livrarile intra-comunitare de bunuri supuse unui regim special (second-hand, obiecte de arta, obiecte de colectie si antichitati); livra-rile intracomunitare de bunuri accizabile; livrarile catre o persoana neinregistrata in scopuri de TVA;
Facilitati fiscale in taxele locale pentru societati
– Taxele pe terenuri, cladiri si mijloace de transport nu se vor mai plati trimestrial, ci de doua ori pe an.
– Impozitul pe locuintele cu o suprafata ce depaseste 150 mp va fi majorat cu 5% pentru fiecare 50 de mp sau fractiune din acestia.
– Taxa pe cladiri datorata de persoanele juridice se va modifica. Autoritatile locale vor fi in masura sa stabileasca cota de impozitare a cladirilor, care poate fi cuprinsa intre 0,25% si 1,25%.
– Incepand cu 1 ianuarie 2007, consiliile locale ar putea sa acorde societatilor comerciale urmatoarele facilitati fiscale:
– pentru investitii de peste 500.000 de euro – scutiri de la plata taxei pe cladiri sau terenuri pe o perioada de maximum 5 ani;
– pentru investitii de peste 500.000 de euro ce au fost finalizate inainte de 1 ianuarie 2007 – o cota speciala redusa de 0,25% a impozitului, pentru o perioada de 3 ani, incepand cu 1 ianuarie 2007.
Livrarile intracomunitare ale IMM-urilor nu vor fi scutite de taxe vamale
