Cu cateva zile in urma, firma internationala de consultanta financiara KPMG a publicat rezultatele unei cercetari pe care o realizeaza periodic, intitulata "Ancheta 2009 asupra impozitului pe venitul personal si a contributiilor de asigurari sociale". Fiind realizat pe un numar mare de tari (88) si oferind informatii pe un interval de timp de sapte ani, studiul ofera puncte de reper utile in discutiile privind evolutiile in politica fiscala in lume. De asemenea, marile corporatii internationale pot gasi aici elemente de comparatie pentru stabilirea politicii lor salariale. Studiul pe 2009 se remarca prin atentia mai mare acordata contributiilor de asigurari sociale, care, desi nu constituie impozite in sensul obisnuit, sunt resimtite la nivel individual ca niste retineri obligatorii ce diminueaza veniturile curente. Pentru a facilita comparatiile, in conditiile in care sistemele de impozitare cunosc o mare varietate in lume, studiul ia in considerare ratele de taxare pentru veniturile cele mai mari, respectiv 100 si 300 mii de dolari anual. In sistemele bazate pe cota unica, asa cum este Romania, aceasta distinctie nu este importanta decat, eventual, pentru contributiile de asigurari sociale. In 2009 se observa o continuare a tendintei din ultimii ani de reducere a ratei de impozitare a veniturilor celor mai mari – de la un procent mediu de 29,2 la suta in 2008 la 28,9 la suta in 2009. Cetatenii Uniunii Europene sunt impozitati cu cele mai mari rate, care ating in medie 36 la suta. Este de remarcat faptul ca aderarea tarilor din centrul si estul Europei la UE a avut drept rezultat o scadere a ratei de impozitare marginale de la o medie de 41,3 la suta in 2003 la 36 la suta in 2009. Regiunea Asia-Pacific se afla pe locul doi in privinta ratelor marginale de impozitare, care in 2009 se situau la 33,9 la suta, in scadere fata de 36,1 la suta in 2003. In vreme ce in marile tari ale continentului – China, India, Japonia – nu s-au produs modificari ale impozitelor, Vietnamul, Indonezia si Malaysia au micsorat rata marginala de impozitare cu pana la 5 puncte procentuale. In America Latina impozitarea a ramas aproape neschimbata, cu un nivel mediu de 26 la suta. Statele Unite inregistreaza o usoara scadere a ratei marginale de taxare de la 36 la suta in 2008 la 35 la suta in 2009, iar Canada pastreaza o rata de impozitare neschimbata in ultimii sapte ani, de 29 la suta (trebuie mentionat ca in aceste tari, pe langa taxele federale, se platesc si taxe locale al caror cuantum variaza foarte mult de la stat la stat). Cele mai mari impozite in lume sunt platite de cetatenii Danemarcei, care dintr-o suta de mii de euro castigati varsa statului 62.300 euro (acest nivel include si anumite contributii sociale care au fost de curand incluse in impozite). In Asia japonezii platesc jumatate din venit sub forma de impozite, iar in America Latina cele mai mari impozite, de 40 la suta, sunt prelevate in Chile. Ratele de impozitare efectiva pot insa sa difere prin aplicarea unor impozite speciale sau deduceri si prin nivelul veniturilor de la care se aplica procentul maxim de impozitare. Cel mai mare impact il are insa adaugarea contributiilor de asigurari sociale, care schimba complet ierarhia tarilor cu cele mai mari taxe. Slovenia, Croatia si Ungaria se claseaza pe primele locuri in ceea ce priveste efectul combinat al ratelor de impozitare efectiva si a contributiilor sociale efective platite din veniturile individuale, cu procente ce merg de la 48,1 la suta pana la 54,9 la suta. In majoritatea cazurilor, contributia de asigurari sociale este platita in proportii diferite de asigurat si angajator. Un angajator plateste in Franta, pentru un angajat cu un venit anual de 100 mii dolari, 39 mii dolari contributii sociale, la care se adauga cele 22 de mii platite de catre angajat, astfel ca Franta ocupa primul loc atunci cand sunt considerate cheltuielile totale de natura contributiilor sociale, urmata de Belgia, Ungaria si Italia. Bulgaria este singura tara din UE care aplica o cota unica de 10 la suta asupra veniturilor personale. Au, de asemenea, cote unice de impozitare situate sub 20 la suta Cehia si Lituania (15 la suta), Romania (16 la suta) si Slovacia (19 la suta). Cu cote de impozitare sub 30 la suta se mai afla Cipru, Estonia si Letonia (ultimele doua aplicand sistemul cotei unice). Cele mai mari cote de impozitare in UE (peste 50 la suta) se aplica in Danemarca, Olanda si Suedia. Romania se situeaza pe locul 16 intre cele 27 de tari membre UE in privinta prelevarilor sub forma de impozit pe venit si contributii sociale ale angajatului, cu o cota cumulata de 30 la suta. Specialistii KPMG atrag atentia asupra faptului ca este foarte probabil ca tendinta dominanta in ultimii ani de reducere a impozitarii sa se inverseze in perioada urmatoare, avand in vedere presiunea crescuta pe care deficitele bugetare si datoria publica tot mai mari o vor pune asupra guvernelor. Unele masuri au fost initiate chiar in 2009 – Irlanda a introdus deja un impozit suplimentar, Marea Britanie a prevazut o crestere a ratei marginale de impozitare in bugetul pe 2010, iar in SUA sunt speculatii ca impozitarea veniturilor mari va fi marita. Este greu de crezut ca Romania va putea sa evite cresterea fiscalitatii si intrebarea este, mai degraba, cand si in ce fel se vor produce modificarile. Cum cele doua partide aflate la guvernare au opinii diferite asupra acestei teme, nu va fi usor de gasit o solutie. Intre timp, este de retinut ca exista cateva tari in care nu se percep nici un fel de taxe pe venit: Emiratele Arabe Unite, Oman, Bahrein si Insulele Cayman. Este adevarat ca pentru a trai confortabil in oricare dintre aceste state este preferabil sa fii milionar (in dolari, desigur!). Iar daca esti milionar, poti trai confortabil si in Elvetia, Franta, Italia sau chiar Romania!
Aurelian Dochia este analist economic
